Como bien sabes, todo autónomo tiene que pagar el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) cada trimestre y a final de año.

Para simplificar en cierta medida el papeleo, algunos autónomos optan por el sistema de módulos o régimen de estimación objetiva, comúnmente conocido como tributación por sistema de módulos. No todos los profesionales pueden utilizar este sistema, y las posibilidades de elegirlo se van reduciendo cada vez más.

En este artículo te detallamos lo que necesitas saber si te planteas tributar tu actividad de autónomo por el sistema de módulos… 👇

¿Qué es el régimen de estimación objetiva o sistema de módulos?

El régimen de estimación objetiva, más conocido como sistema de módulos, es una de las tres opciones para que cómo autónomo declares el IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) y el IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido). Las otras alternativas son el régimen de estimación directa normal y el de estimación directa simplificada.

El sistema está basado en que Hacienda te cobra el IRPF y el IVA, a partir de unos parámetros objetivos que dependen de tu actividad. Te puedes beneficiar de esta opción de tributación si tu actividad se basa en actividades agrícolas, ganaderas o forestales, y si ofreces servicios a clientes individuales a través de restaurantes y tiendas minoristas; entre otras que te indicamos más adelante.

Lo más destacable del sistema de módulos es que se basa en usar indicadores de la actividad, en vez de la facturación real como en la estimación directa. Esto te representaría una importante simplificación en la gestión contable y fiscal.

En definitiva, en lugar de pagar los impuestos basándose en ingresos y gastos, pagas una cantidad fija según los indicadores llamados módulos. Aplicando índices, porcentajes o tipos para calcular el rendimiento de tu actividad.

¿Qué actividades pueden inscribirse en el sistema de módulos?

El principal requisito para optar al régimen de estimación objetiva es que el epígrafe del IAE de tu actividad de autónomo ha de estar incluido en las tablas. Hay dos tablas, según el régimen especial de IVA aplicable:

1º. Actividades incluidas en el método de estimación objetiva y en el régimen especial simplificado:

2º. Actividades incluidas en Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca o en Recargo de Equivalencia:

¿Cuál es el límite de facturación por módulos?

Que el IAE de tu actividad aparezca en las tablas anteriores no es el único requisito… ¡Hay un límite de facturación y ciertos requisitos a cumplir!

Es decir, el volumen anual de los ingresos brutos de tu actividad no puede ser superior a:

• 250.000 €: Todas las actividades, exista o no obligación de expedir factura.
• 125.000 €: Operaciones con obligación de expedir factura.

En el volumen de ingresos no se incluyen: las subvenciones corrientes, las de capital, las indemnizaciones, el IVA, ni el recargo de equivalencia.

Además, debes cumplir con los requisitos de:

• El volumen de las compras en bienes y servicios del año anterior no debe superar los 250.000 €. Excluyendo las adquisiciones de inmovilizado para el desarrollo de tu negocio.
• No haber renunciado a su aplicación.
• No tener incompatibilidades con otros métodos para determinar el rendimiento.
• No haber renunciado ni estar excluido del régimen simplificado del IVA ni del IGIC.
• No hayas renunciado al régimen especial de agricultura, ganadería y pesca del IGIC.
• No realices actividades total o parcialmente fuera del territorio español. Con excepción del el transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera, el autotaxis, el transporte de mercancías por carretera y el de mudanzas.

¿Cómo funciona este sistema de tributación?

La estimación objetiva está diseñada para que cómo autónomo declares tus impuestos de acuerdo con las características de la actividad, en lugar de basarse en sus ganancias reales.

Aquellos que optan por este método también deben realizar los pagos fraccionados del IRPF por trimestres. Para hacerlo, tienes que rellenar el modelo 131 en lugar del modelo 130 utilizado para la estimación directa. El modelo lo debes presentar trimestralmente el primer, segundo y tercer trimestre del 1 al 20 de abril, julio y octubre respectivamente. El cuarto trimestre se presenta del 1 al 30 de enero del siguiente año.

El rendimiento neto se calcula de acuerdo con las características de la actividad, en función de los módulos establecidos por Hacienda.

El cálculo del rendimiento neto se basa en las cinco fases siguientes:

• 1ª fase: Rendimiento neto previo
  Unidades de módulos empleadas, utilizadas o instaladas.
  (x) Rendimiento anual por unidad de módulo (antes de amortización).

• 2ª fase: Rendimiento neto minorado
  (-) Minoración por incentivos al empleo.
  (-) Minoración por incentivos a la inversión.

• 3ª fase: Rendimiento neto de módulos
  (x) Índices correctores (según la actividad y determinadas circunstancias).

• 4ª fase: Rendimiento neto de la actividad
  (-) Reducción de carácter general: (para el 2022: 15 %, para el 2023: 10 %).
  (-) Reducción especial para actividades económicas en Lorca: 20 %.
  (-) Reducción especial para actividades económicas en la isla de La Palma: 20 %.
  (-) Gastos extraordinarios por circunstancias excepcionales (Incendios, inundaciones, hundimientos…, comunicadas a la AEAT en tiempo y forma).
  (+) Otras percepciones empresariales.

• 5ª fase: Rendimiento neto reducido de la actividad
  (-) Reducción por irregularidad: 30 %.

Si tu actividad es agrícola, ramadera o forestal la cosa cambia… Consulta las fases para calcular el rendimiento neto.

¿Cuánto IRPF paga un autónomo tributando por módulos?

La cuota de IRPF es fija. Se utiliza en los pagos fraccionados del IRPF, que deben ingresarse en Hacienda cada tres meses a través del modelo 131.

Los pagos fraccionados implican dividir la cantidad total a pagar de IRPF al año, considerando el cálculo de tu rendimiento neto (en base a datos objetivos) a día 1 de enero.

Por norma general, el pago trimestral representa el 4 % de tu rendimiento neto. Pero esto cambia en tres casos:

• Si tienes empleados asalariados se reduce al 3 %.
• Si no tienes ningún empleado asalariado, el porcentaje es del 2 %.
• Se aplica un 2 % sobre los ingresos trimestrales, excluyendo las subvenciones de capital e indemnizaciones para actividades agrícolas, ganaderas y forestales.

Ten en cuenta que si en algún trimestre no tienes ninguna cantidad a ingresar, debes presentar una declaración negativa.

¿Qué cuota de IVA me tocaría pagar?

En el régimen de módulos, se abona una cantidad fija de IVA. La declaración se realiza trimestralmente con la presentación del modelo 303.

Durante los tres primeros trimestres debes aplicar un porcentaje sobre la cantidad total de IVA generado por tus ingresos. El porcentaje cambia según tu tipo de actividad, consultalo aquí.

El cuarto trimestre del IVA se gestiona de manera distinta. A la cuota devengada de tus operaciones tienes que restarle la cuota soportada (la de las compras) y, al resultado, aplicarle unos índices correctores que dependen de tu actividad y de otras circunstancias como pequeñas empresas o el inicio de actividad, entre otras.

La presentación del modelo 303 la debes hacer los primeros veinte días de abril, julio y octubre para los trimestres uno, dos y tres. Para el cuarto trimestre tienes todo el mes de enero del año siguiente para hacerla.

¿Cómo tengo que llevar a cabo la contabilidad?

Con este método de tributación, de igual manera, estás obligado a llevar una contabilidad por el IRPF y el IVA con un registro de:

• Los bienes de inversión.
• Tus ventas e ingresos.
• Las facturas emitidas y las recibidas.
• Los justificantes de los módulos aplicados.

El registro de la contabilidad puede ser impreso o electrónico.

¿Hay incompatibilidades entre regímenes?

La respuesta es sí, encontramos tres regímenes para la tributación y son incompatibles.

Uno es el de sistema de módulos y los otros dos son el régimen de estimación directa normal y el régimen de estimación directa simplificada:

• El normal se dirige a autónomos que se dedican a actividades empresariales o profesionales y tienen ingresos anuales superiores a 600.000 €.
• El simplificado está destinado a autónomos cuyos ingresos anuales son inferiores a 600.000 €.

Se denominan de estimación directa debido a que el cálculo de los rendimientos de la actividad para la declarar el IRPF se basa en restar los gastos de los ingresos.

¿Cómo funciona la renuncia al sistema de módulos?

Su aplicación es voluntaria. Puedes renunciar a su aplicación de dos formas:

1º. Renuncia expresa: presentando una declaración censal con el Modelo 036 o 037 en:

• Con carácter general, durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en el que deba surtir efecto. En 2023 el plazo general se amplía hasta el 31 de enero de 2023.
• Si inicias la actividad antes del inicio efectivo de la actividad, es decir, en el momento de presentar la declaración censal correspondiente.

2º. Renuncia tácita: si inicias la actividad, presentando el pago fraccionado del primer trimestre o del primer trimestre del ejercicio, con el Modelo 130.

¿Cuáles son las consecuencias de renunciar?

Con la renuncia al sistema de módulos, todas las actividades que realizas pasan a estimación directa simplificada si cumples los requisitos de la modalidad.

Tendrá efectos por un período mínimo de 3 años. Finalizado ese plazo se entiende prorrogada tácitamente para los años siguientes.

Si quieres volver al sistema de módulos, después de esos años, tendrás que revocar la renuncia; que será efectiva si cumples con los requisitos de la estimación objetiva.

¿Cuándo es recomendable no optar por este sistema de tributación?

Para finalizar con el artículo, por si aún tienes dudas de acogerte a este método de tributación, te hablamos de cuándo tributar por sistema de módulos no es lo más adecuado.

En el caso de que los ingresos estimados mediante el sistema de módulos superen los ingresos reales de la empresa, es aconsejable abandonar este enfoque y optar por el método de estimación directa. De igual manera, esto es válido si la empresa acumula un alto número de gastos deducibles, lo cual es común en las etapas iniciales de un negocio.